党组织工作经费税前扣除的规定

     早期和近日中组部等部门联合发布《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部、财政部、国务院国资委党委、国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，两个文件都明晰支付比例和范围。

　　适用对象

　　国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、非公有制企业党组织。

　　费用限额

　　国有企业党组织

　　1、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。

　　2、纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

　　非公有制党组织

　　根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11 号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

　　费用范围

　　1、开展党内学习教育，召开党内会议，开展“两学一做”学习教育、“三会一课”、主题党日，培训党员、入党积极分子和党务工作者，订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备，进行党内宣传，摄制党员电教片；

　　2、组织开展创先争优和党员先锋岗、党员责任区、党员突击队、党员志愿服务等主题实践活动；

　　3、表彰奖励先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；

　　4、党组织换届、流动党员管理、组织关系接转、党旗党徽配备、党建工作调查研究；

　　5、走访、慰问、补助生活困难党员和老党员；

　　6、租赁和修缮、维护党组织活动场所，新建、购买活动设施，研发和维护党建工作信息化平台；

　　7、其他与党的建设直接相关的工作。凡属党费使用范围的，先从留存党费中开支，不足部分从纳入管理费用列支的党组织工作经费中支出。（不含非公有制企业）

　　涉税事项

　　对于上述费用发生，根据两个文件均明确属于管理费用即与生产经营相关。

　　1、增值税一般纳税人，可取得所述开支范围相关增值税专用发票，除走访、慰问、补助生活困难党员支出外，其他情形均可按规定抵扣进项税额。

　　2、表彰优秀党员获得奖金，应计入当月工资中，合并计算缴纳个人所得税；

　　3、取得补助生活困难对象，按规定不需缴纳个人所得税；

　　4、企业所得税申报表填写，应将该类费用通过《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版），A105000《纳税调整项目明细表》第29行“（十六）党组织工作经费”：填报纳税人根据有关文件规定，为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。