提前开具增值税专用发票的会计与税务处理问题

1、在实务中，不满足会计收入确认条件而被要求开具增值税发票的情况，是有可能存在的。 账务处理是：在收到货币资金时，确认货币资金增加，同时确认预收账款负债和增值税销项税额负债增加； 在未收到货币资金时，不应将货物全部价值确认为资产和相应负债。但是，根据增值税暂行条例的规定，提前开具发票的，发生增值税纳税义务。因此这里又形成一项应缴税费的现实义务，必须确认增值税的销项税。账务处理是：确认应收账款，同时确认应缴税费——应缴增值税（销项税额）。注意，这里只应确认税金部分。 2、理论上，确认会计收入，确认所得税收入并不一定就发生增值税纳税义务，尽管绝大多数情况下它们三者是重合的。 3、会计收入，所得税计税收入，增值税纳税义务发生时间各自有各自的确认条件，在满足各自确认条件时各自分别确认。